预缴企业所得税实务疑难点汇总

所得税预缴阶段是否作成本费用常规的纳税调整?企业可以在季度预缴环节享受固定资产加速折旧优惠政策吗?企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗……在预缴企业所得税实务中，相信大家都遇到各种各样的难题，不要急，小编下面为大家分享常见的疑难点及解决方法，供参考。

问题一：

企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗?

解答：根据税务总局公告2015年第31号填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。“

其中表间关系：实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损

因此，企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损

问题二：

企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度前几个季度亏损?

【例】四季度有利润，但是本年累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗?

解答：网上报税系统中，企业所得税(月)季度预缴纳税申报表(A类)以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。

【例】企业一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的?

解答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。

也就是说，企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。

问题三：

企业在季度预缴企业所得税时尚未取得的成本、费用发票，所得税如何处理?

解答：根据《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(税务总局公告2011年第34号)第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。